[单选题](2012年)甲公司适用的企业所得税税率为25%，2014年12月20日购入一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为8年，预计净残值为零。则下列表述中，正确的是()。
A
因该项固定资产2016年末的递延所得税负债余额为29.69万元
B
因该项固定资产2016年末应确认的递延所得税负债为18.75万元
C
因该项固定资产2015年末的递延所得税负债余额为10.94万元
D
因该项固定资产2015年末应确认的递延所得税资产为18.75万元
正确答案：A
题目解析
2015年末该固定资产的账面价值＝500－500/10＝450(万元)；计税基础＝500－500×2/8＝375(万元)；产生应纳税暂时性差异＝450－375＝75(万元)，确认递延所得税负债＝75×25%＝18.75(万元)(选项CD错误)。
2016年末该固定资产的账面价值＝500－500/10×2＝400(万元)；计税基础＝500－500×2/8－(500－500×2/8)×2/8＝281.25(万元)；应纳税暂时性差异＝400－281.25＝118.75(万元)，递延所得税负债余额＝118.75×25%＝29.69(万元)，2016年确认的递延所得税负债＝29.69－18.75＝10.94(万元)。
